Postoji li rok za odbijanje eRačuna? Porezna uprava kaže ne

Ako ste u zadnjih par mjeseci pročitali da eRačun morate pregledati i odbiti u propisanom roku, inače se smatra prihvaćenim, možete odahnuti. (Ne često se dogodi da provjera zakona nekome smanji posao, pa iskoristimo priliku.) Porezna uprava izričito navodi da rok za odbijanje eRačuna nije propisan. Postoje drugi rokovi, i oni su konkretniji nego što ova tvrdnja sugerira.

Tvrdnja koja kruži

Verzija koja se prepričava ide otprilike ovako: svaki zaprimljeni eRačun morate pregledati i prihvatiti ili odbiti unutar zadanog broja dana, a ako ne reagirate, sustav ga tretira kao prihvaćen. Zvuči logično, jer takav mehanizam postoji u nekim drugim državama.

Nećemo navoditi tko je to objavio. Tvrdnja se pojavila na više mjesta i nije riječ o nečijoj zloj namjeri, nego o pojednostavljivanju koje se udomaćilo. Bitna je ispravka, ne autor.

Što piše Porezna uprava

U dokumentaciji o izvještajnom sustavu Porezna uprava piše doslovno:

Dvije stvari iz te dvije rečenice. Prvo, roka za odbijanje nema. Drugo, ne postoji ni automatski prihvat kao pravni institut. Postoji samo stanje: dok odbijanje nije zabilježeno, račun je zaprimljen. Sadržajnu provjeru računa radite u svojim uobičajenim internim rokovima, kao i do sada.

Koji rokovi zaista postoje

Ovdje počinje korisni dio, jer rokovi postoje, samo su drugi.

Pet radnih dana za fiskalizaciju zaprimanja. Članak 48. stavak 4. Zakona o fiskalizaciji traži da primatelj provede fiskalizaciju zaprimljenog eRačuna najkasnije pet radnih dana od primitka, odvojeno od samog postupka razmjene. Ovo je tehnički korak, a ne poslovna odluka. Većina rješenja i informacijskih posrednika radi ga automatski u trenutku isporuke računa, pa za vas najčešće nije zadatak. Vrijedi provjeriti da vaše rješenje to doista radi.

Dvadeseti u mjesecu za prijavu odbijanja. Članak 52. stavak 1. traži da primatelj u Sustav za fiskalizaciju dostavi podatke o eRačunima koje je odbio tijekom prethodnog mjeseca, i to do 20. u mjesecu. Rok se veže uz mjesec u kojem ste odbili, a ne uz datum zaprimanja ili fiskalizacije računa.

Uz odbijanje se dostavljaju datum izdavanja eRačuna, broj eRačuna, OIB izdavatelja i OIB primatelja te datum i razlog odbijanja. Razlog je slobodan tekst, ali ostaje zabilježen, pa ima smisla da bude konkretan.

Što odbijanje zapravo znači

Ovo je dio s najviše poslovne težine i najmanje javne pažnje.

Članak 52. stavak 3. Zakona o fiskalizaciji propisuje da se dostavom podatka o odbijanju smatra da ste dali izjavu da po tom eRačunu nećete koristiti pravo na pretporez. Odbijanje dakle nije samo poruka dobavljaču da nešto ne valja. To je i porezna izjava.

Prema stavku 4. istog članka, izdavatelj odbijanje može prihvatiti, stornirati eRačun i poslati novi. Ključna riječ je može. Odbijanje samo po sebi ne poništava račun i ne obvezuje drugu stranu na storno. Ako je nesporazum oko količine ili cijene, i dalje ga rješavate razgovorom, samo sada uz zabilježen trag.

Ovo je porezno pitanje, pa ćemo ostati kod onoga što piše u zakonu. Kada je odbijanje opravdano u vašem konkretnom slučaju, procjenjuje vaš knjigovođa.

Odstupanje nije razlog za odbijanje

Kratko, ali sprječava dosta nepotrebnog posla.

U FiskAplikaciji ćete vidjeti statuse zaprimljenih računa. Status Zaprimljen i odstupanje znači da su obje strane fiskalizirale isti račun, ali se dostavljeni podaci u nečemu razlikuju. Porezna uprava o tome piše jasno:

Status služi za praćenje razlika u podacima. Nije zadatak, nije upozorenje i ne traži vašu reakciju. Ako ste zbog tog statusa razmišljali o odbijanju ispravnog računa, nemojte, jer biste time dali i izjavu o pretporezu iz prethodnog odjeljka.

Zašto šutnja ipak nije bezopasna

Da ne ispadne da je sve u redu i da nema o čemu voditi računa. Mit je pogrešan u mehanizmu, ali pokazuje prema nečemu stvarnom.

Porezna uprava sada vidi izdane račune u stvarnom vremenu. Račun koji nikada niste odbili ostaje u vašim evidencijama kao zaprimljen i ulazi u podatke koji se koriste za pripremu vaše prijave PDV-a. Odbijanje je ono što prekida automatsko priznavanje tog troška i pretporeza. Ovo je tumačenje koje iznose knjigovodstveni komentatori, a ne odredba zakona, pa ga tako i uzmite.

Praktična posljedica je ista bez obzira na to kako je uokvirite. Ulazne račune netko mora pregledavati redovito, i taj netko mora znati je li roba stigla i je li usluga obavljena. Knjigovođa to ne zna umjesto vas.

Što napraviti u praksi

Za malu firmu ili obrt s dvadesetak ulaznih računa mjesečno cijela je promjena manja nego što zvuči.

1. Nastavite s likvidaturom kao i dosad. Provjera dobavljača, iznosa, stavki i poreznog tretmana ostaje isti posao koji ste radili i s papirnatim računima.
2. Provjerite radi li vaše rješenje fiskalizaciju zaprimanja automatski. Ako radi, pet radnih dana iz članka 48. za vas nije zadatak. Ako ne radi, to je jedina stvar koju morate riješiti odmah.
3. Odredite tko prati 20. u mjesecu. Prijava odbijenih računa je mjesečni posao s fiksnim datumom. Ako u nekom mjesecu niste odbili nijedan račun, nemate što prijaviti, ali netko to mora znati provjeriti.
4. Čuvajte vezu između računa, odbijanja i storna. Kad se za pola godine pitate zašto je neki račun odbijen, razlog upisan u dvije riječi neće pomoći.
5. Ignorirajte status Odstupanje. Ozbiljno.

Ako vas zanima širi kontekst, napisali smo i tekst o tome što je kod fiskalizacije 2.0 stvarno obvezno, a što vam se prodaje uz nju. Ovaj mit je dobar primjer zašto se isplati provjeriti izvor prije nego što nešto kupite ili promijenite način rada.

Kada vam ovaj tekst ne treba

Ako vaš knjigovodstveni servis već preuzima ulazne račune, provodi likvidaturu s vama i vodi mjesečne prijave, ovdje nemate što mijenjati. Isto vrijedi ako mjesečno primite tri računa i sve ionako pregledate isti dan.

Mi u ovome ne prodajemo ništa. Ako vam pak evidencija odbijanja i rokova živi u glavi jedne osobe, a htjeli biste je pretvoriti u nešto što se može pogledati i predati, javite se na kratki razgovor. To je vrsta malog internog alata kakav radimo po mjeri, i reći ćemo vam iskreno ako zaključimo da vam za dvadeset računa mjesečno dovoljno dobro posluži tablica.